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國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知國(guó)發(fā)〔2021〕41號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu):現(xiàn)將《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 2021年12月13日國(guó)務(wù)院個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(本文件公開發(fā)布)第一章總則第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《個(gè)人所得稅法》)，制定本辦法。 第二條本辦法所稱個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。 第三條個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、惠民生、簡(jiǎn)便易行的原則。 第四條根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出的變化，適時(shí)調(diào)整專項(xiàng)附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。 第二章子女教育第五條納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)費(fèi)用，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。 教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中)、高中教育(普通高中、中等職業(yè)技術(shù)教育)、高等教育(?？啤⒈究?、研究生、博士教育)。 已滿3周歲的兒童，在進(jìn)入小學(xué)之前正在接受學(xué)前教育的，適用本條第一款的規(guī)定。 第六條父母可以選擇一方扣除100%的扣除標(biāo)準(zhǔn)，也可以選擇雙方分別扣除50%的扣除標(biāo)準(zhǔn)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能更改具體的扣除方法。 第七條納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)保存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育證明材料備查。 第三章繼續(xù)教育第八條納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的費(fèi)用，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按月400元扣除。 同等學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。 納稅人在廣州注冊(cè)的天河公司技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育費(fèi)用，在取得相關(guān)證書當(dāng)年按3600元定額扣除。 第九條個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定的扣除條件的，可以選擇向父母或本人扣除。 第十條納稅人接受技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)保存相關(guān)證書等資料備查。 第四章大病醫(yī)療第十一條在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)的醫(yī)療費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)后，由納稅人在8萬(wàn)元限額內(nèi)扣除。 第十二條納稅人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用，可以由其本人或者配偶扣除；未成年人發(fā)生的子女醫(yī)療費(fèi)用可以由其父母扣除。 納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用，按照本辦法第十一條的規(guī)定分別扣除。 第十三條納稅人應(yīng)當(dāng)保存與醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)和醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷相關(guān)的票據(jù)原件(或復(fù)印件)備查。 醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)為患者提供醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的年度醫(yī)療費(fèi)用信息查詢服務(wù)。 第五章住房貸款利息第十四條納稅人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或配偶在境內(nèi)購(gòu)房的，發(fā)生的第一套住房貸款利息支出，在貸款利息實(shí)際發(fā)生當(dāng)年按月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，最長(zhǎng)扣除期限不超過240個(gè)月。 納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。 本辦法所稱首套住房貸款，是指購(gòu)房時(shí)享受首套住房貸款利率的住房貸款。 第十五條經(jīng)夫妻雙方同意，一方可以選擇扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。 對(duì)于夫妻雙方婚前分別購(gòu)房的首套住房貸款，貸款利息支出可由購(gòu)房人按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可由夫妻雙方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不可變更。 第十六條納稅人應(yīng)當(dāng)保存住房貸款合同和貸款償還支出憑證備查。 第六章住房租金第十七條納稅人在主要工作城市沒有自有住房發(fā)生的住房租金支出，可以按照下列標(biāo)準(zhǔn)按照固定費(fèi)率扣除: (一)直轄市、省會(huì)、計(jì)劃單列市和國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；(二)除第一項(xiàng)所列城市外，戶籍人口100萬(wàn)以上的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)登記人口不超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。 納稅人配偶在納稅人主要工作城市有自有住房的，視為納稅人在主要工作城市有自有住房。 市轄區(qū)的登記人口以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 第十八條本辦法所稱主要工作城市，是指各直轄市行政區(qū)域、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市和納稅人就業(yè)的地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)；納稅人無(wú)用工單位的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其綜合所得匯算清繳的城市為準(zhǔn)。 夫妻在同一主城區(qū)工作的，只有一方可以扣除房屋租賃費(fèi)用。 第十九條房屋租賃費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由簽訂租賃房屋合同的承租人扣除。 第二十條納稅人及其配偶不能在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)享受住房貸款利息和住房租金的專項(xiàng)附加扣除。 第二十一條納稅人應(yīng)當(dāng)保存房屋租賃合同、協(xié)議等相關(guān)資料備查。 第七章贍養(yǎng)老人第二十二條納稅人贍養(yǎng)一人或者多人的贍養(yǎng)費(fèi)用，按照下列標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一扣除: (一)納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除；(二)納稅人非獨(dú)生子女的，每月2000元的扣除額與其兄弟姐妹分?jǐn)偅咳朔謹(jǐn)偟慕痤~不得超過每月1000元。 可以由被撫養(yǎng)人平攤或約定，也可以由被撫養(yǎng)人分配。 或者約定分配的，應(yīng)當(dāng)簽訂書面分配協(xié)議，指定分配優(yōu)先于約定分配。 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能更改具體的分?jǐn)偡椒ê投~。 第二十三條本辦法所稱贍養(yǎng)人，是指60周歲以上的父母，以及子女已經(jīng)死亡的60周歲以上的祖父母。 第八章保障措施第二十四條納稅人向收款人索取發(fā)票、財(cái)務(wù)票據(jù)和支出憑證，收款人不得拒絕。 第二十五條納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提交專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)資料。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料，納稅人對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。 專項(xiàng)扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。 前款所稱專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)信息包括納稅人、配偶、子女、撫養(yǎng)人等個(gè)人身份信息。、以及國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息。 辦法規(guī)定，納稅人需要保存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存五年。 第二十六條有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供或者協(xié)助核實(shí)下列與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息: (一)公安部門的登記人口基本信息、家庭成員關(guān)系信息、出入境證件信息、有關(guān)出國(guó)人員信息、登記人口死亡標(biāo)志等信息；(二)衛(wèi)生部門的出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息；(三)民政部門、外事部門、法院婚姻狀況信息；(四)教育部門學(xué)籍信息(包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)籍信息、向有關(guān)部門備案的境外教育機(jī)構(gòu)學(xué)歷信息；(五)技工院校學(xué)生學(xué)籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、人力資源和社會(huì)保障等部門專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育信息；(六)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門的住房(含公共租賃住房)租賃信息、住房公積金管理機(jī)構(gòu)相關(guān)的住房公積金貸款償還支出信息；(七)自然資源部門的不動(dòng)產(chǎn)登記信息；(八)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)督管理部門的住房商業(yè)貸款償還支出信息；(九)醫(yī)療保障部門在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)中記錄的個(gè)人承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用信息；(十)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。 上述數(shù)據(jù)信息的格式、標(biāo)準(zhǔn)和共享方式，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局商有關(guān)部門確定。 有關(guān)部門和單位有專門的附加涉稅信息，但未按規(guī)定要求提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，提供涉稅信息的部門或者單位的主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 第二十七條扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。 納稅人拒不修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。 第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，納稅人就業(yè)地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的派出所、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)等有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核實(shí)。 第九章附則第二十九條本辦法所稱父母，是指親生父母、繼父母和養(yǎng)父母。 本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女和養(yǎng)子女。 父母以外的其他人擔(dān)任未成年人監(jiān)護(hù)人的，適用本辦法的規(guī)定。 第三十條個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除不能在一個(gè)納稅年度內(nèi)扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 第三十一條個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的具體操作辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門另行制定。 第三十二條本辦法自2021年1月1日起施行。