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創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個(gè)人、合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠(15題了解創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠)根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕55號(hào))，自2021年7月1日起，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人的稅收政策在全國全面實(shí)施。 國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第43號(hào))，明確了政策實(shí)施范圍、管理問題和管理要求。 在實(shí)踐中，納稅人應(yīng)如何理解和準(zhǔn)確適用相關(guān)優(yōu)惠政策？這里有15個(gè)問題來回答你的問題。 1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策中，初創(chuàng)科技企業(yè)有哪些條件？答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕55號(hào))和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)必須同時(shí)具備以下條件:(1)在中國境內(nèi)(不含港澳臺(tái)地區(qū))。(2)接受投資時(shí)，員工人數(shù)不超過300人，其中本科及以上學(xué)歷員工不低于30%；總資產(chǎn)和年銷售收入均不超過5000萬元；(三)接受投資時(shí)的設(shè)立時(shí)間不超過5年(60個(gè)月)；(四)接受投資時(shí)及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；(5)在投資接受年度和下一納稅年度，R&D費(fèi)用總額占成本費(fèi)用的比例不低于20%。 2.風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施期限如何確定？答:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))為避免執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是優(yōu)惠時(shí)間的模糊性，讓更多的投資享受到優(yōu)惠政策，專門寫了銜接條款。總之，無論是投資時(shí)間還是優(yōu)惠時(shí)間，只要在政策執(zhí)行期內(nèi)有時(shí)間，所有人都可以享受稅收優(yōu)惠政策。 3.初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的員工數(shù)量和總資產(chǎn)是一樣的。這兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算方法是否相同？答:初創(chuàng)型科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的員工人數(shù)和總資產(chǎn)的計(jì)算方法是不同的。 開辦企業(yè)的職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按照實(shí)際月平均數(shù)計(jì)算。 小型微利企業(yè)職工人數(shù)和總資產(chǎn)按全年季度平均確定。 4.某創(chuàng)投企業(yè)于2021年3月投資一家初創(chuàng)科技型企業(yè)，員工260人，總資產(chǎn)4000萬元，年銷售收入1000萬元。能否享受2021年創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？答:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))明確了2021年1月1日前兩年內(nèi)發(fā)生的投資。其他條件可適用《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕55號(hào))。 上述投資時(shí)間為2021年3月，符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕55號(hào))規(guī)定的其他條件的，屬于2021年1月1日前兩年內(nèi)發(fā)生的投資。 5.合伙創(chuàng)業(yè)投資的個(gè)人合伙人如何確定投資金額？答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕55號(hào))和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第43號(hào))的規(guī)定，合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人投資開辦科技型企業(yè)，按照合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)繳出資額確定 出資比例按照投資滿2年的當(dāng)年年末各合伙人對(duì)合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資比例計(jì)算。 6.合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合條件的個(gè)人合伙人，能否以投入初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資金額抵扣非初創(chuàng)科技型企業(yè)的項(xiàng)目收入？答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕55號(hào))規(guī)定，個(gè)人合伙人可以按照初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除個(gè)人合伙人的營業(yè)收入；當(dāng)年扣除不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 其中，營業(yè)收入不區(qū)分是否來自初創(chuàng)科技型企業(yè)的項(xiàng)目收入。 7.天使投資人以股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額可按投資額的70%扣除。享受優(yōu)惠政策的天使投資人應(yīng)同時(shí)滿足哪些條件？答:享受優(yōu)惠政策的天使投資個(gè)人應(yīng)同時(shí)具備以下條件:(1)不是被投資創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)的發(fā)起人、員工或其親屬(含配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同)，與被投資創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)無勞務(wù)派遣關(guān)系；(2)投資后2年內(nèi)，本人及親屬在所投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)中持有的股權(quán)合計(jì)比例低于50%。 8.天使投資人同時(shí)投資一批合格的初創(chuàng)科技型企業(yè)。不同的投資項(xiàng)目可以互相抵消嗎，有哪些限制？答:如果天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)，對(duì)于那些經(jīng)過注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，如果天使投資個(gè)人未扣除其投資的70%，可以在注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)，扣除天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。 9.符合條件的合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和個(gè)人合伙人的備案要求是什么？答:合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng): (一)合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在初創(chuàng)科技型企業(yè)投資滿2年的年度終了后3個(gè)月內(nèi)向合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時(shí)應(yīng)提交《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅投資扣除備案表》，同時(shí)保留相關(guān)資料備查(備查資料與公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相同)。 合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按年度單獨(dú)備案。 (二)合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在投資開辦科技型企業(yè)滿2年后，于每年年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣表》。 10.合伙制創(chuàng)投企業(yè)符合條件的個(gè)人合伙人如何在申報(bào)時(shí)填寫投資金額抵扣？答:個(gè)人合伙人在辦理年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(表B)》中“允許扣除的其他費(fèi)用”一欄，同時(shí)標(biāo)注“投資扣除”字樣。 扣除2021年以后的投資金額時(shí)，應(yīng)在《個(gè)人所得稅營業(yè)收入納稅申報(bào)表(表B)》的“投資扣除”欄中填寫當(dāng)年允許扣除的投資金額。 11.合格天使投資個(gè)人的備案要求是什么？答:天使投資人在初創(chuàng)科技型企業(yè)投資滿24個(gè)月后，應(yīng)于次月15日內(nèi)與初創(chuàng)科技型企業(yè)一同到初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。 備案時(shí)需提交《天使投資個(gè)人所得稅抵扣備案表》。 符合開辦科技型企業(yè)條件的被投資企業(yè)相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椋ㄩ_辦科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同(協(xié)議)、章程及實(shí)際投資的相關(guān)證明材料，符合開辦科技型企業(yè)條件的被投資企業(yè)相關(guān)資料。 如果多次投資同一家初創(chuàng)科技型企業(yè)，要分幾次記錄。 深圳公司注冊(cè)程序流程12。符合條件的天使投資人應(yīng)如何申報(bào)扣除？答:天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓未上市初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)并按規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣說明》。 同時(shí)，天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后，還應(yīng)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。 其中，天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，需同時(shí)扣除其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)前36個(gè)月內(nèi)未扣除的投資金額的，由注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并注明注銷清算的《天使投資個(gè)人所得稅投資扣除備案表》， 而前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣的形式，應(yīng)當(dāng)在備案時(shí)提供。 13.初創(chuàng)科技型企業(yè)獲得天使投資滿2年，在廣州證券交易所、深圳證券交易所上市，該怎么辦？答:天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)型科技型企業(yè)，且初創(chuàng)型科技型企業(yè)在滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后在廣州證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)型科技型企業(yè)股份時(shí)存在未抵扣出資額的，應(yīng)當(dāng)向證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅務(wù)清算，并抵扣未抵扣出資額。 清算時(shí)，應(yīng)提供《天使投資個(gè)人所得稅投資扣除備案表》和投資開辦科技型企業(yè)后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資扣除表》。 14.如何把握初創(chuàng)科技型企業(yè)R&D總費(fèi)用占成本費(fèi)用的比例？答:研發(fā)支出總額與成本支出之比是指企業(yè)接受投資當(dāng)年及下一納稅年度的研發(fā)支出總額與同期成本支出總額之比。 這個(gè)規(guī)模是指高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)支出占比的計(jì)算方法，在一定程度上降低了享受優(yōu)惠待遇的門檻，讓更多的企業(yè)享受到政策紅利。 例如，某公司所屬創(chuàng)投企業(yè)于2021年5月投資一家初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件符合文件要求，該初創(chuàng)科技型企業(yè)2021年發(fā)生R&D費(fèi)用100萬元，費(fèi)用為1000萬元，占2021年R&D費(fèi)用的10%，不足20%。2021年R&D費(fèi)用500萬元，成本1000萬元。2021年，R&D費(fèi)用占比50%，高于20%。 根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第43號(hào))，初創(chuàng)科技型企業(yè)當(dāng)年和明年的平均R&D費(fèi)用為30%((100+500)/(1000+1000)×100%)，本公司創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策。 15.公司型創(chuàng)投企業(yè)和合伙型創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案才能享受創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠政策？答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布修訂:公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))明確企業(yè)通過“自主決定、申報(bào)享受、留存相關(guān)材料備查”等方式享受優(yōu)惠待遇，不再要求企業(yè)辦理備案手續(xù)。 《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第43號(hào))明確規(guī)定，按照中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。 此外，為進(jìn)一步簡政放權(quán)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《公告》不再要求合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人收入分配明細(xì)表》，而是由合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接提供給法人合伙人備查。 我們的主要業(yè)務(wù)范圍包括:工商注冊(cè)、商標(biāo)注冊(cè)、代理記賬、清理亂賬、稅務(wù)登記、會(huì)計(jì)服務(wù)、財(cái)稅顧問等財(cái)稅困難。 公司擁有一批從業(yè)多年、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)顧問。他們將本著“一切為了客戶”、“為客戶創(chuàng)造價(jià)值”的原則，以“高效誠信”、“止于至善”的經(jīng)營理念，以精湛的專業(yè)水平和高度的責(zé)任感，為客戶提供全方位的金融服務(wù)。 我相信我們會(huì)做得很好！我們鄭重承諾，公司將嚴(yán)格保守客戶的商業(yè)秘密，為每位客戶提供專門的客戶檔案室，讓每位客戶都能放心滿意。 使企業(yè)在商海中少走彎路，在商旅中永遠(yuǎn)保持暢通！免費(fèi)咨詢:400 888 2048創(chuàng)業(yè):www.yfcsgw.com來源:中華人民共和國國家稅務(wù)總局整理編輯:易凡君。