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1.納稅人和扣繳義務(wù)人。征稅范圍3。稅率和征收率。納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。一般納稅人資格登記。一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。常用的稅收優(yōu)惠政策。納稅申報(bào)(免稅)1。納稅人、扣繳義務(wù)人(一)在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的。(二)境外單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在中國(guó)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。  (三)境外單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)實(shí)施應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。  中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。  二、征稅范圍(1)銷(xiāo)售商品；(二)提供加工、修理服務(wù)；(三)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；(四)進(jìn)口貨物；(五)稅收范圍內(nèi)的特殊行為。  1.被視為銷(xiāo)售商品。  單位和個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售商品: (一)將商品交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)的；(二)代銷(xiāo)。(3)擁有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到其他機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)位于同一縣(市)的除外；(四)以深圳市登記有限公司為目的，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；(五)將自產(chǎn)、加工的商品用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；(六)向其他單位或者個(gè)體工商戶提供自產(chǎn)、委托、外購(gòu)商品作為投資的；(七)向股東或者投資者分銷(xiāo)自產(chǎn)、委托或者購(gòu)買(mǎi)的貨物；(八)將委托生產(chǎn)、加工、購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償送給其他單位或者個(gè)人的。  2.它被視為銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或房地產(chǎn)。  (1)單位或者個(gè)體工商戶免費(fèi)向其他單位或者個(gè)人提供服務(wù)，但公益事業(yè)或者面向社會(huì)公眾的除外。  (2)單位或者個(gè)人無(wú)償向其他單位或者個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但公益事業(yè)或者面向社會(huì)公眾的除外。  (三)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。  3.混合銷(xiāo)售行為。  如果一種銷(xiāo)售行為既涉及服務(wù)又涉及商品，那就是混合銷(xiāo)售。  從事商品生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)按照商品銷(xiāo)售額繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)按銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。  本條所稱(chēng)從事商品生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括主要從事商品生產(chǎn)、批發(fā)或者零售并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶。  4.納稅人兼營(yíng)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算的，從高適用稅率。  三.稅率和征收率(1)17%的稅率。  除有特別規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物的稅率為17%。  提供加工、維修和更換服務(wù)，稅率為17%。  提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。  (2)13%的稅率。  1.納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%:(一)糧食、食用植物油；(2)居民用自來(lái)水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣、煤炭制品；(三)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；(四)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；(五)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。  2.農(nóng)產(chǎn)品(具體范圍見(jiàn)財(cái)稅字〔1995〕052號(hào))；3.音像制品；4.電子出版物；5.二甲醚；6.牡丹籽油、杏仁油、葡萄籽油、橄欖油、核桃油、花椒油；7.農(nóng)業(yè)挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列；8.印刷海外書(shū)籍；9.干姜和姜黃。  (3)11%的稅率。  提供交通、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑和房地產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。  (4)零稅率。  1、納稅人出口貨物，稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。  2.中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi))單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和空間運(yùn)輸服務(wù)。  3.國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù):(1) R&D服務(wù)。  (2)合同能源管理服務(wù)。  (3)設(shè)計(jì)服務(wù)。  (四)廣播電影電視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。  (5)軟件服務(wù)。  (6)電路設(shè)計(jì)和測(cè)試服務(wù)。  (7)信息系統(tǒng)服務(wù)。  (8)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。  (9)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。  (10)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。  (5)稅率為6%。  納稅人有應(yīng)稅行為的，稅率為6%，但本條第(一)、(二)、(三)、(四)項(xiàng)規(guī)定的除外。  (6)收款率。  1.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率；2.一般納稅人銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物，可選擇按3%的稅率按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅:(1)縣級(jí)及以下小水電單位生產(chǎn)的電力。  小水電機(jī)組是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量在5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小水電機(jī)組；(二)用于建筑和建材生產(chǎn)的砂、土、石；(三)用自己挖掘的砂、土、石或者其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(粘土實(shí)心磚、瓦除外)；(四)微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物血液或組織制成的生物制品；(5)自來(lái)水；(6)商品混凝土(限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。  提示:普通納稅人選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。  3.一般納稅人銷(xiāo)售貨物有下列情形之一的，按照簡(jiǎn)易方法暫按3%的稅率計(jì)算繳納增值稅: (一)寄售店銷(xiāo)售寄售貨物(包括居民個(gè)人寄售的物品)；(2)典當(dāng)業(yè)出售死貨；4.一般納稅人可以選擇對(duì)下列應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(3%征收率):(1)公共交通服務(wù)。  (2)獲認(rèn)可的動(dòng)畫(huà)企業(yè)為動(dòng)畫(huà)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)提供動(dòng)畫(huà)腳本編寫(xiě)、圖像設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、拍攝、描摹、著色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(用于在線動(dòng)畫(huà)和移動(dòng)動(dòng)畫(huà)格式改編)服務(wù)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)畫(huà)版權(quán)(包括動(dòng)畫(huà)品牌，  (三)電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸服務(wù)、寄遞服務(wù)和文化體育服務(wù)。  (4)用納入營(yíng)地試點(diǎn)改革之日前獲得的有形動(dòng)產(chǎn)提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。  (5)納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。  5.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)一般納稅人在征收試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路通行費(fèi)時(shí)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。  6.對(duì)于一般納稅人以合同結(jié)算形式提供的建筑服務(wù)，可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。  7.對(duì)于一般納稅人為甲方提供的項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。  8.對(duì)于一般納稅人為舊建筑工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。  9.5%征收率的適用:(1)一般納稅人銷(xiāo)售2021年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按5%征收率計(jì)稅。  (2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的普通納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的舊房地產(chǎn)項(xiàng)目，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按5%的稅率計(jì)稅。  (3)一般納稅人出租2021年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。  (4)一般納稅人在2021年4月30日前簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同，或2021年4月30日前取得的房地產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。  (5)普通納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，可以選擇差額納稅，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利以及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。  (6)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)時(shí)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。  (7)納稅人轉(zhuǎn)讓2021年4月30日前取得的土地使用權(quán)時(shí)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。  4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(一)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，以收到銷(xiāo)售款或者取得銷(xiāo)售款申報(bào)憑證之日為準(zhǔn)；先開(kāi)具發(fā)票的，以發(fā)票開(kāi)具日為準(zhǔn)。  上述收到銷(xiāo)售款或取得銷(xiāo)售款憑據(jù)的日期取決于不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，具體如下:1。以直接收款方式銷(xiāo)售貨物，無(wú)論是否發(fā)出貨物，都是收到銷(xiāo)售款或取得取得銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；2.貨物以托收承兌和委托銀行托收方式銷(xiāo)售，即貨物發(fā)出并完成托收手續(xù)之日；3.以賒銷(xiāo)、分期付款方式銷(xiāo)售貨物的，為書(shū)面合同約定付款日期的當(dāng)天，沒(méi)有書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定付款日期的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；4.以預(yù)付款方式銷(xiāo)售貨物，即貨物發(fā)出之日，但生產(chǎn)、銷(xiāo)售超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械、設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)付款之日或者書(shū)面合同約定的付款日；5.委托其他納稅人代銷(xiāo)的，是收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者全部或者部分貨款的當(dāng)天。  未收到寄售清單和貨款的，以寄售貨物發(fā)出之日為180天；6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，是指在提供勞務(wù)的同時(shí)，收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；7.第二條“征稅范圍”第一點(diǎn)第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列納稅人行為，視同銷(xiāo)售貨物，以貨物轉(zhuǎn)讓之日為準(zhǔn)。  (二)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口報(bào)關(guān)之日為準(zhǔn)。  (三)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，收到銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)的日期；先開(kāi)具發(fā)票的，以發(fā)票開(kāi)具日為準(zhǔn)。  銷(xiāo)售款項(xiàng)的收款，是指納稅人在銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)期間或者之后收到的款項(xiàng)。  取得銷(xiāo)售付款憑證的日期，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未約定付款日期的，以服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成之日或者不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更之日為準(zhǔn)。  (四)提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)付款形式的，納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日。  (五)金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。  (六)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售視為發(fā)生的，納稅義務(wù)發(fā)生在服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成之日或者不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更之日。  (七)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生在納稅人繳納增值稅義務(wù)發(fā)生之日。  動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，以及年增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以下(含，下同)的以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人；上述主要從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人每年銷(xiāo)售的貨物生產(chǎn)或者提供的應(yīng)稅勞務(wù)占全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的50%以上。  (二)除上述規(guī)定的納稅人外，年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。  (三)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，作為小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)單位和納稅行為不頻繁的企業(yè)可以選擇小規(guī)模納稅人納稅。  (四)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的年銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在500萬(wàn)元(含)以下；(五)年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不是普通納稅人。  年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。  不及物動(dòng)詞小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)或者實(shí)施應(yīng)稅行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式為:應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=不含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)VII。一般納稅人資格登記(一)一般納稅人資格登記程序1。申請(qǐng)條件年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記；年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的新開(kāi)業(yè)納稅人，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，按照合法有效的憑證進(jìn)行核算，提供準(zhǔn)確的納稅資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。  2.申請(qǐng)材料(一)《增值稅一般納稅人資格登記表》(二)《稅務(wù)登記證》(復(fù)印件) (二)按小規(guī)模納稅人選擇納稅的程序(一)按小規(guī)模納稅人選擇納稅的條件(一)非企業(yè)單位；(2)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅納稅人企業(yè)。  (三)不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶。  (四)個(gè)體工商戶以外的個(gè)人。  2.個(gè)體工商戶以外的個(gè)人年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明；年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，并符合相關(guān)政策規(guī)定，選擇小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《小規(guī)模納稅人選擇納稅說(shuō)明》。  八.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者采取應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按照增值稅稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)允許扣除購(gòu)買(mǎi)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為已繳納或者承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)IX。(二)避孕藥具；(3)古籍；(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備；(五)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；(六)殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；(7)舊物銷(xiāo)售。  (8)著作權(quán)的個(gè)別轉(zhuǎn)讓。  (九)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢和服務(wù)。  (10)隨軍家屬就業(yè)(11)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。  (十二)納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)。  (13)托兒所和幼兒園提供的照料和教育服務(wù)。  (14)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。  (十五)福利機(jī)構(gòu)為殘疾人提供的護(hù)理服務(wù)。  (16)婚姻介紹服務(wù)。  (十七)殯葬服務(wù)。  (18)殘疾人為社會(huì)提供的服務(wù)。  (十九)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。  (20)從事學(xué)術(shù)教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。  (21)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。  (22)農(nóng)業(yè)機(jī)械化養(yǎng)殖、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、家畜、水生動(dòng)物養(yǎng)殖及疾病防治。  (二十三)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在本場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一票收入。  (24)在寺院、寺廟、清真寺、教堂舉辦文化宗教活動(dòng)的門(mén)票。  (二十五)符合《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的行政單位以外的單位收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。  (26)個(gè)人銷(xiāo)售自建、自住住房。  (27)2021年12月31日前，公共租賃住房管理單位應(yīng)當(dāng)將公共租賃住房租出。  (28)塘廈鎮(zhèn)船務(wù)公司和航航空公司在mainland China從事兩岸直航和空直航業(yè)務(wù)的運(yùn)輸收入。  (29)下列利息收入:1。2021年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款。  2.國(guó)家助學(xué)貸款。  3.國(guó)債和地方政府債。  4.中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。  5.個(gè)人住房貸款由住房公積金管理中心在住房公積金指定委托銀行發(fā)放。  6.外匯管理部門(mén)委托的金融機(jī)構(gòu)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)放的外匯貸款。  7.在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)核心企業(yè)及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司向企業(yè)集團(tuán)或其下屬單位收取的利息，利率不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利率或支付的債券票面利率。  (三十)被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、證券、票據(jù)等清償債務(wù)。  (三十一)保險(xiǎn)公司提供的一年以上人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。  (32)轉(zhuǎn)讓下列金融商品的收入。  1.QFII委托境內(nèi)公司在境內(nèi)從事證券交易業(yè)務(wù)。  2.香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)在廣州證券交易所上市的a股股票。  3.香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額。  4.證券投資基金(封閉式證券投資基金和開(kāi)放式證券投資基金)的管理人利用基金買(mǎi)賣(mài)股票和債券。  5.從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的個(gè)人。  (33)金融同業(yè)交易利息收入。  (三十四)符合下列條件的中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)收入)，3年內(nèi)免征增值稅:1 .取得監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并依法登記為企業(yè)(經(jīng)營(yíng))法人，實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。  2.平均年擔(dān)保利率不得超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。  平均年擔(dān)保率=當(dāng)期擔(dān)保費(fèi)收入/(初始擔(dān)保余額+當(dāng)期增加擔(dān)保金額)×100%。  3.持續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，內(nèi)部管理制度健全，具備為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，投保項(xiàng)目預(yù)評(píng)估、過(guò)程監(jiān)控、后回收、處置機(jī)制完善。  4.中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款占其兩年擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆金額在800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款占其擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。  5.向單個(gè)被保險(xiǎn)企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最高不超過(guò)3000萬(wàn)元。  6.保證責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，賠償率不超過(guò)2%。  (三十五)國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或地方財(cái)政獲得的利息補(bǔ)貼收入和差價(jià)補(bǔ)貼收入。  (36)同時(shí)滿足以下條件的合同能源管理服務(wù):1。節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理總局發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。  2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂了節(jié)能利益共享合同，合同格式和內(nèi)容符合《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)。  (三十七)2021年12月31日前，科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)以上黨政部門(mén)和科普協(xié)會(huì)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入。  (三十八)從事政府舉辦的學(xué)歷教育的高等學(xué)校、中等學(xué)校、小學(xué)(不含部屬單位)，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入全部歸學(xué)校所有。  (39)政府辦職業(yè)學(xué)校興辦的企業(yè)，主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，由學(xué)校出資辦學(xué)，負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理，經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有，從事《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)說(shuō)明》中的“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù))和“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)、桑拿、氧吧)。  (40)家政服務(wù)企業(yè)員工自制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入。  (41)福利彩票、體育彩票收入。  (42)軍隊(duì)剩余財(cái)產(chǎn)的租金收入。  (43)為配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)銷(xiāo)售住房的收入。  (44)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。  (45)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和土地使用權(quán)。  (46)土地所有者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，土地使用者將土地使用權(quán)返還給土地所有者。  (四十七)縣級(jí)以上地方人民政府或者自然資源行政主管部門(mén)出售、轉(zhuǎn)讓或者收回自然資源使用權(quán)(不包括土地使用權(quán))。  ★提示:增值稅優(yōu)惠詳見(jiàn)深圳市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)-辦稅指南-稅收優(yōu)惠-增值稅優(yōu)惠”。  (二)納稅人銷(xiāo)售其已使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，按照下列規(guī)定征收增值稅: (一)普通納稅人銷(xiāo)售其已使用的固定資產(chǎn)，屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照3%減2%的稅率，按照簡(jiǎn)易方法征收增值稅。  (2)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，如果是2008年12月31日前購(gòu)買(mǎi)或自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易方法減按3%減2%的稅率征收增值稅；2009年1月1日后購(gòu)買(mǎi)或制造的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。  (3)小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)出售其使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅。  (3)增值稅起征點(diǎn)。  增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人，包括個(gè)體戶，增值稅起征點(diǎn)的范圍如下:(1)按期繳納的，月銷(xiāo)售額為5000-20000元(含)。  (2)按次納稅的，每次(日)銷(xiāo)售金額為300-500元(含此金額)。  起征點(diǎn)的調(diào)整由中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。  各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。  (4)小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠。  增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)單位免征增值稅。  (5)2021年12月31日前，月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。  X.納稅申報(bào)(免)(一)申報(bào)期限增值稅納稅期限分別為1、3、5、10、15、1個(gè)月或1個(gè)季度。  納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額另行核定。  1季度納稅期限適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用合作社以及中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。  如果不能按固定期限納稅，可以按時(shí)間納稅。  納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為納稅期限的，應(yīng)當(dāng)自期限屆滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以第1日、第3日、第5日、第10日或第15日為納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，結(jié)清上月應(yīng)納稅款。  扣繳義務(wù)人繳納稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。  (二)申請(qǐng)方式小規(guī)模納稅人可登錄深圳市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站，下載深圳市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上申請(qǐng)系統(tǒng)或前往稅務(wù)局大廳申請(qǐng)。  一般納稅人不能通過(guò)深圳市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站申報(bào)增值稅，可以通過(guò)深圳市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或在稅務(wù)局大廳進(jìn)行申報(bào)。  (三)具體信息請(qǐng)參考深圳市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)-辦稅指南-納稅申報(bào)-增值稅申報(bào)”。