2.如何成為香港稅收居民
3.申請(qǐng)香港稅收居民需提交哪些資料
4.其他注意事項(xiàng)
2019年01月01日,開(kāi)曼群島和BVI開(kāi)始正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法。根據(jù)實(shí)施細(xì)則,凡在開(kāi)曼群島和BVI從事“相關(guān)活動(dòng)”的“相關(guān)主體”,從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求,并且每年度向主管當(dāng)局就其是否符合“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求做出報(bào)告。否則,將會(huì)面臨懲罰性的措施,例如罰款、注銷登記等。值得一提的是,在某些特定的條件下,提交的相關(guān)信息不排除會(huì)存在被交換至最終控制人所在司法管轄區(qū)的可能。
頭懸利劍,離岸公司要么想方設(shè)法滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求,要么成為其他轄區(qū)的稅收居民。但是,要想滿足在開(kāi)曼群島或者BVI有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),必須滿足“管理”和“控制”在當(dāng)?shù)?。這里的“管理”和“控制”表現(xiàn)形式包括但不限于:董事會(huì)在當(dāng)?shù)卣匍_(kāi),在當(dāng)?shù)毓蛡蛞欢〝?shù)量的員工,租賃辦公室,并且每年進(jìn)行審計(jì)和申報(bào)等等。如此一來(lái),成本高昂。
因此,很多離岸公司選擇了另外一種方式“上岸”——成為其他轄區(qū)的稅收居民,比如說(shuō)香港。香港公司為在岸公司,所以并沒(méi)有被歐盟和OECD要求遵從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法。對(duì)于在香港有“管理”或“控制”的香港公司,可以較為順利地申請(qǐng)到稅收居民身份。
?符合以下任何一個(gè)條件的個(gè)人視為中國(guó)香港稅收居民:
※ 通常居住于香港;
※在某納稅年度內(nèi)在中國(guó)香港停留超過(guò) 180 天或在連續(xù)兩個(gè)納稅年度(其中一個(gè)是有關(guān)的納稅年度) 內(nèi)在香港停留超過(guò)300天。
符合以下任一條件的實(shí)體視為中國(guó)香港稅收居民:
※ 在中國(guó)香港境內(nèi)注冊(cè)成立的公司,或者于中國(guó)香港境外注冊(cè),但其主要管理或控制在中國(guó)香港境內(nèi)進(jìn)行的公司;
※ 根據(jù)中國(guó)香港法律設(shè)立的實(shí)體, 或在其他國(guó)家或地區(qū)的法律設(shè)立, 但其主要管理或控制在中國(guó)香港境內(nèi)進(jìn)行的實(shí)體。
需要注意的是,這里是指法律意義上的“主要管理或控制”, 沒(méi)有要求管理和控制皆必須在中國(guó)香港發(fā)生。“ 管理”是指日常的業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)管理 ,或執(zhí)行最高管理層所做出的決策等。“控制”是指最高管理層對(duì)整體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的控制權(quán),如制定核心經(jīng)營(yíng)策略、制定戰(zhàn)略決策、 融資決策、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等。
?向香港稅務(wù)局申請(qǐng)居民身份證書(shū)時(shí),需向稅務(wù)局提交填寫(xiě)完整而準(zhǔn)確的表格及一系列文檔,主要包括:
※ IR1313A(針對(duì)香港公司)/IR1313B表(針對(duì)香港以外公司);
※ 情況說(shuō)明函(cover letter);
※ 公司注冊(cè)證書(shū)副本,以及公司更改名稱證書(shū)副本(如有);
※ 申請(qǐng)年度董事會(huì)/管理層會(huì)議事項(xiàng),及決議;
※ 其他文件。
通常,針對(duì)客戶需求,我們的會(huì)計(jì)師從稅務(wù)、會(huì)計(jì)的角度,為其編制一份量身定制的“情況說(shuō)明函”(cover letter),以此向香港稅務(wù)局證明客戶符合香港居民身份的緊密程度,闡明該香港公司“管理”或“控制”在香港。
?在實(shí)際操作層面而言,香港稅務(wù)局在審批香港稅務(wù)居民身份時(shí)會(huì)考慮很多因素,其中包括審查企業(yè)的實(shí)際情況:
※ 該企業(yè)在香港是否有辦公;
※ 企業(yè)的實(shí)際管理所在地是否位于香港;
※ 董事、高管及員工的情況;
※ 企業(yè)在香港有沒(méi)有實(shí)質(zhì)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及應(yīng)課稅收入;
※ 企業(yè)對(duì)有關(guān)收入是否有實(shí)質(zhì)的受益所有權(quán)等。
香港稅務(wù)局批準(zhǔn)有關(guān)申請(qǐng),一般需要31個(gè)工作日以上,如果稅務(wù)局在審批的過(guò)程中出現(xiàn)疑問(wèn)無(wú)法確定申請(qǐng)人的香港稅收居民身份,則申請(qǐng)人會(huì)被要求提供進(jìn)一步的資料,相應(yīng)的審批時(shí)間也會(huì)延長(zhǎng)。
總結(jié)
總的來(lái)說(shuō),香港公司兼具了在岸公司的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”和離岸公司的靈活安排,成為香港稅收居民,是在實(shí)際操作中成為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案性價(jià)比較高的方案之一,但并不排除其他選項(xiàng),如公司遷冊(cè)至其他法區(qū),如新加坡、納閩等,或直接在其他法區(qū)按需重新設(shè)立公司,如香港、愛(ài)爾蘭、歐盟、美國(guó)及一帶一路周邊國(guó)家。
瑞豐德永(Richful Deyong)2008年始創(chuàng)于香港,系卓佳(Tricor)集團(tuán)成員,是亞洲具有領(lǐng)先地位的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),在全球21個(gè)國(guó)家/地區(qū)47個(gè)城市設(shè)有辦事處,擁有2500多名員工,服務(wù)超過(guò)30000多客戶,1300間香港聯(lián)交所上市公司,500間新加坡和馬來(lái)西亞上市公司,名列財(cái)富雜志500強(qiáng)企業(yè)超40%及眾多跨國(guó)知名公司。服務(wù)涵蓋:上市公司秘書(shū)、新股上市及股票登記、債務(wù)托管及授信,財(cái)富管理,海外信托和基金會(huì)設(shè)立,香港及離岸公司注冊(cè),特許牌照申請(qǐng),企業(yè)架構(gòu),財(cái)稅咨詢,會(huì)計(jì)安排,人力資源、薪酬管理,綜合性商務(wù)、企業(yè)及投資者服務(wù)等領(lǐng)域。
支持POS機(jī)刷卡
最快1小時(shí)上門(mén)交接資料
具有10年以上財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)
嚴(yán)格按照新三板財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)做賬
拒絕隱形消費(fèi)
價(jià)格全稱透明合理
支付寶掃碼支付、POS機(jī)刷卡
微信掃碼支付、現(xiàn)金收款